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抚州税警采取信息化战法侦破一起暴力虚开亿元增值税发票团伙案

  2019年4月以来,抚州税警采取信息化战法,充分利用“云数据”平台,无缝协作、优势互补、联合研判、统一行动,在不到2个月时间内侦破一起精心策划、手法熟练、专业操作、非法谋利的暴力虚开团伙案,查明该犯罪团伙利用2018年10月同时成立6家空壳公司共向江西、广东、广西、陕西、重庆共五5个省(市)14家建筑公司暴力虚开了建筑材料增值税普通发票1103份,价税合计107488017.64元,税款3131273.68元,且都未向税务部门申报纳税。至今,该犯罪团伙9名成员已抓捕2名、刑拘上网1名,公安机关已发起云端集群案、税务机关已对全部发票发出了《证实虚开通知书》。

  案件回眸

  2018年10月,犯罪嫌疑人徐某、陶某等8名浙江籍男子组成的暴力虚开集团利用犯罪嫌疑人彭革的亲戚关系,以招商引资的名义,指使彭某在该市某县注册成立了由徐某等8人实际控制的江西某某贸易有限公司共6家空壳公司,于2018年10月至12月期间,6家空壳公司在没有实际经营地址,未发生过真实的业务往来的情况下,徐某等人指使彭某及其爱人在该县税务局共领取了1103份空白的增值税普通发票,随后徐某等4人将1103份空白发票带往南昌市与团伙其他4人对接为5省(市)14家建筑企业虚开建筑材料增值税普通发票价税合计107488017.64元,随即未向税务机关申报纳税并走逃。纵观本案,呈以下特点:

  欺骗性:一是注册虚假。

  犯罪嫌疑人借助政府招商引资活动,假意完成6户空壳公司的注册登记事宜。利用季度申报纳税、取消首次领票实地查验等税务“放管服”改革措施,骗领用于虚开的增值税普通发票1103份。二是身份杜撰。6家公司共6名法人、股东均由徐某等四人以3000元/人的价格通过网络购买来该县进行注册登记。在空壳公司存续期间,8名虚开人顶着假身份的“白手套”背后实际操作,导致后期侦破困难重重。三是资产轻薄。成立的6户空壳公司都是商贸类企业,只租赁了办案地点,无任何实际投资。

  产业性:一是前端人员获利。

  彭某帮助犯罪嫌疑人协调政府各部门完成虚开公司注册登记、办理税务购票事宜,累计获得非法利益1.8万元,6家公司共6名法人、股东获利3000元/人。二是卖票产业逐利。从税务机关领购增值税发票后,立即赴南昌将发票交4名卖票人进行售卖,4名卖票人通过网络发布发票销售信息,再通过多层中间人售卖给购票人实现虚开行为。三是多层环节剥利。从卖票到购票,各环节均妄图获取非法利益。该犯罪团伙不进行纳税申报逃缴税款并并收取虚开发票金额1.4%∽2.8%不等的开票费在该犯罪集团内进行分赃。多个中间人非法销售发票获得发票开具金额0.2%∽1.6%的非法所得,购票人以3%从中间人购买发票列支成本少缴企业所得税。

  需求性:本案发票虚开商品品目均为建筑材料,主要是由建筑业三方面的需求所驱动。

  一是列支非合理费用。在工程施工过程中,对一些无法正常纳入成本核算的费用,通过虚开发票列支。二是列支工程购买费用。一些中标人为实现中转牟利,往往在工程中标后,以挂靠的形式将工程按中标价的一定比例出售给挂靠方,由其实际承建施工。为弥补此支出,部分挂靠方通过虚开发票将购买工程的费用计入成本中。三是列支围标费用。在招投标过程中,一些投标单位为操控中标结果,通过邀请陪标、联合串标、挂靠投标等方式进行违规围标。事后,又以虚开发票方式虚增成本费用,弥补围标串标费用。

  启示

  针对涉税犯罪分子利用增值税发票以虚开骗税方式牟取非法利益呈现多元化、智能化、专业化和团队作业的新形态,笔者认为应从立足防控、强化监管、严厉打击、构建共治等方面加大力度,不断提升防控质效,挤压涉税犯罪分子利用增值税发票虚开骗税的空间,杜绝涉税犯罪的可能。

  聚短板之焦,施管理方策:

  一是“管”要有法。扭转“重专票、轻普票”“重一般纳税人、轻小规模纳税人”的传统增值税管理理念,强化“以票管税”“以票控税”管理思路,在“放”的基础上做好“管”的文章。如,在首次发售发票后,税务管理部门及时开展实地核查和经常性巡查,全面掌握和了解企业经营状况,避免出现空壳企业暴力虚开走逃后没有任何反制措施的现象。二是“防”要有效。建立健全监控指标体系,将同一地点、同一时期、同一法人、同一开票人等开票行为和商贸类小规模纳税人等开票主体列入重点监管对象,凡有风险异动,迅速发现、迅速出击、迅速处置,切实防患于未然。三是“行”要有章。充分发挥增值税发票快速反应机制作用,加强市县上下联动,在每个申报期结束后即时开展筛选,并将筛选的疑点对象及时下发各管理局限时核查,一旦认定风险的及时阻断,一旦发现走逃的及时移送稽查,全面提升防控效率。

  夯源泉之基,筑防控围墙:

  一是要强化宣传,筑思想之墙。通过各种平台开展以案示警、以案说法等依法纳税宣传活动,集中宣传虚开危害和犯罪后果,着力提升纳税人税法遵从度,营造公平正义的治税环境,为经济良性发展保驾护航。二是要促进规范,筑内控之墙。加强企业财务核算监管,引导纳税人合法获取抵扣凭证、合法列支成本费用,提高涉税会计处理合规度,管住虚开“需求侧”。如对建筑企业“营改增”前老项目,由税务机关在确认其业务真实性基础上代开发票,以解行业之困。对企业经营中发生的商业回扣等违法违规支出,坚持发票一律不代开、税前一律不列支、违法一律严处理。三是要严把关口,筑招商之墙。着力提升招商引资品质,严格审核目标招引企业的法人代表身份信息、人员组成结构,跟踪核验资产落实进度,注重企业产业方向规划,充分开展产业可行性论证,将没有实际经营业务只为虚开发票的“假企业”拒之门外。

  凝协作之力,显打击威慑:

  一是推动行业共治。建立政府领导下的多方位、多层次的防控体系,充分发挥主管部门和行业协会作用,建立健全行业管理规范,完善行业内控机制,严惩违规违法行为,推进行业健康发展。二是实施联合打击。将打击虚开增值税发票犯罪与打击围标串标罪等有机结合,将打击虚开增值税发票犯罪与整治招投标领域活动等有机结合,通过查处围标串标、中标工程转卖等违规行为,抑制市场主体虚开发票以列支成本的动机。三是深化税警合作。推动税警情报互通、案件同查,发挥双方各自专业优势,由警方负责绘制企业画像和组织架构图,理清多层支配控制关系,由税方负责勾勒发票流向路线,形成货物流、资金流、发票流逻辑全貌,加强税警研判、立案、分析、取证等环节无缝对接,大力提升案件突破。

  作者:

  谢润斌(国家税务总局抚州市税务局电话:13879497572  邮编344000地址:江西省抚州市临川区临川大道208号)

  王武保(国家税务总局抚州市税务局电话:13879481245  邮编344000地址:江西省抚州市临川区临川大道208号)

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